EBOOK VS CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONTABILIDAD AVANZAD
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Contenido
Acerca del autor xv
Prologo xvii
CAPÍTULO 1
Crecimiento empresarial 1
Introducción 2
Estados financieros 4
Informes financieros y administrativos 4
Reconocimientos de los efectos de la inflación 7
Concepto y desarrollo histórico de la norma 8
Norma de la información financiera vigente 11
Crecimiento interno 12
Elemento externo 12
Elemento interno 14
Agencias y agentes 15
Contabilidad de la casa matriz 17
Sucursales 19
Aspectos financieros 20
Aspectos contables 21
En la casa matriz 23
En la sucursal 23
CASO PRÁCTICO 1.1 Análisis de costos en franquicias 24
Actualización de las cifras de los estados financieros 30
Franquicias 37
Introducción 37
Aspectos contables 39
Aspectos contables de las franquicias 40
EJERCICIO 1.1 Contabilidad de agencias y agentes 41
EJERCICIO 1.2 Registro contable de franquicias 42
CASO PRÁCTICO 1.2 Registro contable de franquicias 45
CAPÍTULO 2
Formación de grupos empresariales 47
Introducción 48
Creación de un grupo empresarial 50
Tipos de inversiones conjuntas 51
Ventajas de los grupos de empresas 52
Desventajas de los grupos de empresa 55
Aspectos fiscales 55
Compraventa de acciones 56
Compraventa de activos de la empresa 56
Otras clasificaciones de las combinaciones de empresas 57
Desde el punto de vista de la actividad económica 57
Desde el punto de vista jurídico 58
Desde el punto de vista administrativo 59
Obligaciones legales 60
Obligaciones mercantiles 60
Obligaciones fiscales 62
Código Fiscal de la Federación 62
Ley del Impuesto sobre la Renta 63
Otras obligaciones legales 64
Reconocimiento y valuación contable 65
Reconocimiento inicial 66
Reconocimiento posterior 66
CASO PRÁCTICO 2.1 Decisiones con base en información financiera 68
CAPÍTULO 3
Adquisiciones de negocios 71
Introducción 72
Adquisiciones, fusiones y escisiones 72
Antecedentes 73
Clasificación de las combinaciones de empresas 75
Aspectos contables de las combinaciones de negocios 76
Registro contable de las combinaciones por adquisición 78
Reconocimiento inicial. Método de compra 79
Paso 1 Evaluar que los activos netos adquiridos cumplan con
la definición de negocio 80
Paso 2 Identificar al adquirente del negocio 81
Adquisición inversa 82
Paso 3 Determinación de la fecha de adquisición del negocio 83
Paso 4 84
Paso 5 Valuar la contraprestación otorgada a cambio del negocio adquirido 88
Paso 6 Reconocer un crédito mercantil adquirido o ganancia en la adquisición 90
Reconocimiento de una ganancia en la adquisición 91
Normas de revelación aplicables a la adquisición de negocios 92
Activos intangibles 96
Crédito mercantil en la adquisición de un negocio 97
Amortización de activos intangibles 98
Valor residual de un activo intangible 99
Pérdidas por deterioro en activos intangibles 100
Aspectos mercantiles de las combinaciones de empresas 101
Fusión y escisión de sociedades mercantiles 101
Aspectos fiscales de las combinaciones de empresas 104
Fusión y escisión 104
Impuesto sobre la renta 106
CASO PRÁCTICO 3.1 Industrial Los Lagos, S. A., registro de una adquisición 109
Anexo 1 Consideraciones sobre el valor razonable 115
¿Qué es el valor razonable, valor justo o fair value? 115
¿Cómo identificar el activo o el pasivo? 116
Jerarquía en la estimación del valor razonable 119
CAPÍTULO 4
Inversiones en instrumentos financieros de deuda y de capital 123
Introducción 124
Deterioro en el valor de activos de larga duración 125
Concepto de deterioro 125
Deterioro en el crédito mercantil 126
Inversiones temporales en instrumentos financieros 127
Activos financieros con fines de negociación 128
Activos financieros disponibles para su venta 130
Activos financieros conservados a vencimiento 131
Inversiones permanentes en instrumentos financieros 131
Instrumentos de deuda 133
Instrumentos de capital 133
Métodos para la valuación 136
Método del costo 137
Método de participación 138
Normas de presentación de inversiones en asociadas 159
Normas de revelación de inversiones en asociadas 160
Diferimiento de impuestos por la aplicación del método 161
Impuestos diferidos por utilidades no devengadas intercompañías 161
Impuestos diferidos por el reconocimiento de utilidades no distribuidas por la asociada 162
Diferimiento de impuestos por ventas de activos fijos 163
Aplicación de la Norma de Información Financiera B-10 163
CASO PRÁCTICO 4.1 Ejemplo de valuación inicial
y posterior de una adquisición con influencia significativa 164
EJERCICIO 4.1 Valuación de inversiones permanentes por el método del costo 168
EJERCICIO 4.2 Valuación de inversiones permanentes por el método de participación. Adquisición al valor razonable 169
EJERCICIO 4.3 Valuación de inversiones permanentes por el método de participación. Contraprestación superior al valor razonable 169
EJERCICIO 4.4 Valuación de inversiones permanentes por el método de participación. Contraprestación superior al valor razonable y eliminación de operaciones intercompañías 170
EJERCICIO 4.5 Valuación de inversiones permanentes por el método de participación. Adquisición de acciones por etapas 171
CAPÍTULO 5
Consolidación de estados financieros 173
Introducción 174
Concepto de control 176
Existencia de control sin mayoría accionaria 176
Reconocimiento contable 178
Aplicación de normas de información financiera 179
Conceptos de entidad económica y devengación contable 180
Consolidación de estados financieros 182
Proceso contable de la consolidación 183
Requisitos previos a la consolidación 194
Normas de presentación y revelación 195
Reglas de presentación 195
Reglas de revelación 196
Información de transacciones con partes relacionadas 198
Estados financieros combinados 200
Pérdida del control de subsidiarias 200
ACTIVIDAD 5.1 202
CAPÍTULO 6
Asientos de consolidación 203
Introducción 204
Aplicación de normas de información financiera 205
Concepto de transacción intercompañías 205
Transacciones que deben eliminarse 207
Eliminación de inversión en acciones de subsidiarias 208
Introducción 208
Métodos para la consolidación 209
Teoría de la propiedad 210
Teoría de la entidad 211
Presentación de la participación no controladora 212
Inclusión en el pasivo 212
Inclusión entre el pasivo y el capital 213
Inclusión en el capital contable 213
Asientos de consolidación para la eliminación de la inversión en acciones 214
Eliminación de la inversión a la fecha de adquisición 214
Procedimiento de aplicación general para la eliminación 222
Asientos de consolidación 223
Ventas ascendentes y ventas descendentes 226
Eliminación de la inversión en acciones en años subsiguientes 227
Aplicación de la Norma de Información Financiera B-10 233
Asientos de consolidación por la eliminación de operaciones entre empresas del grupo 234 Eliminación de ventas de mercancías 234
Asientos de consolidación a efectuar en el año de la adquisición 235
Asientos de consolidación a efectuar en los años siguientes al de la compra 237
Aplicación de la NIF B-10 238
Eliminación de ventas de inmuebles, planta y equipo 238
Asientos de consolidación a efectuar en el año de la adquisición 238
Asientos de consolidación a efectuar en los años posteriores a la adquisición 241
Activos fijos no depreciables 245
Eliminación de transacciones diversas intercompañías 246
Transacciones que afectan solo a los resultados 246
Aplicación de La NIF B-10 247
Eliminación de saldos intercompañías 247
Saldos en cuentas de balance 247
CASO PRÁCTICO 6.1 248
CASO PRÁCTICO 6.2 Ejercicio integrador 255
Consolidación de los estados financieros 261
Reexpresión de las cifras de Subsidiaria, S. A. 262
Eliminación de utilidades no devengadas con la subsidiaria 264
Reexpresión de las cifras de Asociada, S. A. 265
Utilidades no devengadas en transacciones con Asociada, S. A. 268
Reexpresión de las cifras de Mayor, S.A. 270
ACTIVIDAD 6.1 294
CAPÍTULO 7
Marco financiero de las transacciones con monedas extranjeras 295
Introducción 296
Normas de información financiera para la moneda extranjera 300
Breve historia de la normatividad en México 301
Normatividad actual 304
La Norma de Información Financiera FASB 52 de Estados Unidos 305
Tipos de cambio 306
Posición monetaria 307 Forward y futuros 308
Valuación de un futuro en moneda extranjera 311
Mercado de futuros 316
Operaciones swap 319
Opciones 320
Opciones de compra o de petición (calI) 322
Opciones de venta o de propuesta (put) 323
Conceptos de valor intrínseco y valor tiempo 324
Mercado Mexicano de Derivados (MexDer) 326
Historia y antecedentes 327
Los instrumentos financieros derivados en México 328
Instituciones del mercado de derivados 330
Origen de los logotipos 330
Instrumentos del Mercado Mexicano de Derivados 330
Inicio de operaciones del mercado de derivados 331
Forma de operación 331
Accionistas 331
Instituciones 331
Objeto social de MexDer 331
Principales obligaciones 331
Autorregulación y control de riesgos 332
Participantes del mercado 334
Autorización como socios liquidadores y operadores 335
Sistemas que deben tener los socios liquidadores 336
Certificación del personal de los intermediarios 336
Contratos de futuros listados en MexDer 338
Uso de los instrumentos derivados como cobertura de riesgos cambiarios 342
Tasas de interés, riesgo y cobertura cambiarios 344
Reglamentación de banca y crédito relativa a la moneda extranjera 347
ACTIVIDAD 7.1 349
CAPÍTULO 8
Procedimientos para el registro contable de las transacciones
con monedas extranjeras y la conversión de operaciones extranjeras 351
Introducción 352
Procedimientos para el registro contable de transacciones con monedas extranjeras 352
Conceptos 352
Procedimiento de tipo de cambio variable 354
Procedimiento de tipo de cambio fijo 357
Procedimiento de tipo de cambio fijo con cuenta complementaria de balance 357
Tipo de cambio fijo con cuenta complementaria de balance al 1 X 1 359
Procedimiento de compraventa 363
Transacciones con monedas extranjeras 363
Transacciones que deben ser registradas 364
Exportaciones que generan cuentas por cobrar en moneda extranjera 365
Importaciones que generan cuentas por pagar en moneda extranjera 367
Cobertura de riesgos cambiarios en transacciones de exportación 369
CASO 1 370
CASO 2 371
Cobertura de riesgos cambiarios en transacciones de importación 371
Cobertura de posiciones monetarias expuestas en moneda extranjera 374
Registro de fluctuaciones cambiarias en transacciones
de especulación con moneda extranjera 375
Valuación de cuentas denominadas en moneda extranjera
a la fecha de los estados financieros 377
Valuación de los saldos de las cuentas denominadas en
moneda extranjera a fechas intermedias 379
Registro e información contable sobre opciones y otros
instrumentos financieros que se posean o expidan 380
Norma contable en Estados Unidos 383
Conversión de operaciones extranjeras con base en el FASB-52 384
Introducción 384
Efectos de las fluctuaciones cambiarias en los inventarios 384
Efectos de las fluctuaciones cambiarias en planta y equipo 385
Efectos de las fluctuaciones cambiarias sobre los dividendos 386
Aplicación del FASB-52: conversión de moneda extranjera 387
Tipos de cambio aplicables 389
Conversión de la moneda funcional 393
Método de conversión histórica 394
Conversión corriente 395
Conversión del capital contable 396
Efectos de los resultados cambiarios en la conversión 397
Conversión de estados financieros de entidades extranjeras
con economías altamente inflacionarias 410
Conversión de estados financieros de operaciones extranjeras conforme
a la Norma de Información Financiera B-15 411
Introducción 411
Moneda funcional 412
Normas para el reconocimiento inicial y posterior 413
Conversión de la moneda de registro a la moneda funcional 414
Conversión de la moneda funcional a la moneda de informe 415
Conversión a moneda de informe en entorno no inflacionario 415
Conversión a moneda de informe en entorno inflacionario 415
Primera actualización y conversión 419
Actualización y conversión de propiedades, planta y equipo 421
Actualización del capital contable 422
Segunda actualización 423
Actualización del ejercicio de propiedades, planta y equipo
y depreciación del ejercicio 424
Actualización del ejercicio del capital contable 427
Actualización del estado de resultados del ejercicio 428
Actualización y conversión del costo de ventas 431
Calculo del efecto monetario del ejercicio 433
Conversión a moneda de informe 433
Consolidación de operaciones extranjeras 436
Normas de revelación 436
ACTIVIDAD 8.1 437
GLOSARIO 439
ÍNDICE ANALÍTICO 449
Las normas de información financiera existentes en los diversos países son de carácter utilitario, en tanto que deben ser dinámicas y adecuarse de manera ágil y constante a los cambios del entorno en el que se desenvuelven los agentes económicos. Fueron estos cambios los que obligaron al autor a publicar una nueva edición del libro Consolidación de estados financieros, que incluyera toda la normatividad actualizada.
En esta nueva edición se realizaron las siguientes modificaciones y actualizaciones:
• Se integran de manera exhaustiva los contenidos de las Normas de Información Financiera vigentes.
• Se adecuo la teoría y la terminología relacionadas con la contabilidad de grupos de empresas tanto en sus aspectos contables como en sus repercusiones financieras y legales.
• Se incluyó también mayor cantidad de ejercicios y ejemplos totalmente nuevos, así como, a manera de apoyo didáctico, nuevas tablas y cuadros esquemáticos.
• Se enriqueció el contenido con dos nuevos capítulos enfocados a la valuación, registro y presentación de las transacciones con monedas extranjeras y operaciones en el extranjero.